请填写图片验证码后获取短信验证码
免费获取短信验证码
税务师备考冲刺阶段，考生通过做历年真题，可以了解考试中常考的内容，这样在复习时也可以做到有的放矢。本文为考生提供2021年税务师职业资格考试《税法(Ⅱ)》真题及详解，欢迎大家点击下图免费下载。
一、单项选择题。(每题1.5分每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.居民个人陶某为自由职业者，2021年从中国境内取得不含税劳务报酬140000元，从境外取得稿酬折合人民币20000元。陶某无专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除，2021年应缴纳个人所得税为( )。
A.3800
B.9800
C.4280
D.2760
【答案】：A
【解析】：(1)居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。(2)劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。(3)陶某2020年应缴纳个人所得税=[140000X(1-20%)+20000X(1-20%)X70%-60000]X10%-2520=3800(元)。
2.甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2020年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%,盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额( )万元。
A.60
B.47
C.34
D.21
【答案】：D
【解析】：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260-260X(10%+5%)-200=21(万元)。
3.个人取得的下列所得，按“经营所得”项目计征个人所得税的是( )。
A.个人独资企业对外投资分得的股息、红利
B.合伙个人获得合伙企业购买且所有权办理在合伙个人名下的住房
C.个人股东获得居民企业购买且所有权办理在股东个人名下的车辆
D.合伙企业的个人投资者对外投资分得的股息、红利
【答案】：B
【解析】：选项ACD：按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
4.2020年公司高管赵某每月工资收入20000元，公司为其按月扣缴“三险一金"3000元。8月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为800元，赵某无专项附加扣除和其他综合所得收入，当年赵某工资、薪金所得应缴纳个人所得税为( )。
A.11480
B.12480
C.11640
D.12200
【答案】：B
【解析】：单位统一组织为员工购买符合规定条件的商业健康保险，应分别计入员工个人工资、薪金，视同个人购买，在不超过200元/月的标准内按月扣除。应纳税所得额=20000X12-3000X12+800X5-60000-200X5=147000(元),适用税率20%,速算扣除数为16920元,应纳税额=147000X20%-16920=12480(元)。
提示：商业保险应该在次月扣除，由于是考生回忆题目，整次月后答案建有正确选项，所以这里是按照5个月来计算的。
5.某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是( )。
A.企业应缴纳企业所得税10625元
B.张某应按偶然所得缴纳个人所得税
C.限售股转让收入应作为张某的应税收入
D.张某应按股息红利所得缴纳企业所得税
【答案】：A
【解析】：选项A：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税；限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额=10000X5X(1-15%)X25%=10625(元)。选项BCD：依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
6.下列地区，属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围( )
A.黑龙江省杜尔伯特蒙古族自治区
B.湖北恩施土家族苗族自治州
C.江西省宜春市
D.广东省连南瑶族自治县
【答案】：B
【解析】：西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。
A.成本管理研究活动
B.新药配方研制活动
C.服务升级研究活动
D.社会科学研究活动
【答案】B
【解析】：下列活动不适用税前加计扣除政策。
(1)企业产品(服务)的常规性升级。(选项C)
(2)对某项科研成果的直接应用，如直接釆用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。(选项A)
(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。(选项D)
8.某工业企业(增值税一般纳税人)2020年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房原值为6000万元(包括与地上厂房相连的地下建筑物600万元)。当地规定房产原值的减除比例为30%,工业用途地下建筑物应税原值为房产原值的60%。该企业2020年应缴纳房产税( )万元。
A.46.20
B.44.35
C.42.00
D.40.32
【答案】：C
【解析】：对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。纳税人自建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税，所以应该从3月开始计算房产税。应缴纳的房产税=6000X(1-30%)X1.2%÷12X10=42(万元)。
9.下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的是( )。
A.农副产品加工的专业用地，免征城镇土地使用税
B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
C.营利性老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税
D.劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，暂免征收城镇土地使用税
【答案】：B
【解析】：选项A,农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，没有免税优惠；选项C,非营利性的老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税；选项D,劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，应照章征收城镇土地使用税。
10.下列说法，符合高新技术企业所得税涉税后续管理规定的是( )。
A.企业的高新技术企业资格期满当年应按25%的税率预缴企业所得税
B.企业自获得高新技术企业资格后应按规定向主管税务机关办理备案手续
C.企业自获得高新技术企业资格次月起开始享受企业所得税优惠政策
D.企业因重大安全事故被取消高新技术企业资格的应追缴已享受的全部税收优惠
【答案】：B
【解析】：选项A,企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴；选项C,企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠；选项D,企业因重大事故被取消高新技术企业资格的，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的髙新技术企业税收优惠。
以上内容是“2021年税务师职业资格考试《税法(Ⅱ)》真题及详解”相关内容！我们及时为考生提供2023年税务师高频考点、公式汇总、教材变动解读、历年考试真题答案，考生可点击下方按钮免费下载学习。